НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

МОИСЕЕВА ОЛЬГА

DOI 10.32651/196-37

УДК 336.221:631.11

Выпуск № 6, Июнь 2019 г., статья № 7, стр. 37-43

Рубрика: Проблемы эффективного хозяйствования

Ключевые слова: РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛИ, СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ, УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА

Аннотация: Представлен размер налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей в динамике, рассматривается понятие сельскохозяйственный товаропроизводителей в соответствии с налоговым законодательством. Определены категории хозяйств, производящие сельскохозяйственную продукцию, отмечено, что наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные организации, которые неоднородны по количеству имеющихся ресурсов (площадь сельскохозяйственных угодий, поголовье скота, численность работников, среднегодовая стоимость основных средств), что необходимо учитывать при применении налоговых режимов. Рассматриваются и сравниваются режимы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей: общая система и специальные режимы (упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог). Применение общей системы предполагает уплату налога на прибыль (ставка для сельскохозяйственных производителей – 0‰), налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций. Применение специальных налоговых режимов предполагает уплату единого налога, который заменяет уплату налога прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций. Проведен анализ изменений отдельных статей налогового законодательства для товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. Рассмотрены особенности формирования налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость, единого сельскохозяйственного налога, налога на имущество организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо выстроить определенную стратегию по оптимизации своей налоговой нагрузки с учетом размера доходов и перспектив.

Авторы:
Моисеева Ольга Александровна, ФГБНУ «Федеральный научный центр аграрной экономики и социального развития сельских территорий - Всероссийский научно- исследовательский институт экономики сельского хозяйства»

TAXATION OF AGRICULTURAL PRODUCERS

DOI 10.32651/196-37

Issue № 6, 2019, article № 7, pages 37-43

Section: Problems of efficient management

Keywords: TAX REGIMES, AGRICULTURAL PRODUCERS, SPECIAL TAX REGIMES, SINGLE AGRICULTURAL TAX, SIMPLIFIED TAX SYSTEM, PATENT SYSTEM OF TAXATION, GENERAL TAX REGIME, INCOME TAX, VALUE ADDED TAX, CORPORATE PROPERTY TAX, TAX BURDEN

Abstract: This article is about the tax burden of agricultural producers in the dynamics and activities related to agriculture, the concept of agricultural producers in accordance with the tax legislation. The different categories of farms produce agricultural products, among them are dominated by agricultural organizations, which differ in the number of available resources (area of agricultural land, livestock, number of employees, the average annual value of fixed assets), which should be taken into account when applying tax regimes. The article considers and compares the taxation regimes of agricultural producers: the General system and special regimes (simplified tax system, patent system of taxation, single agricultural tax). Application of the General system involves the payment of income tax (rate for agricultural producers – 0‰), value added tax, property tax organizations. The application of special tax regimes involves the payment of a single tax, which replaces the payment of income tax, value added tax, property tax organizations. The analysis of changes of separate articles of the tax law for the producers applying a unified agricultural tax is carried out. Features of tax base are considered for the value added tax, the uniform agricultural tax, the property tax of the organizations. Agricultural producers need to build a certain strategy for optimization of the tax burden taking into account the amount of income and prospects.

Authors: Moiseeva Olga Aleksandrovna